Reklama
Program do wystawiania faktur
Wyobraź sobie program do faktur, który w prosty sposób poprawadzi cię przez żmudny proces fakturowania. Już wkrótce na wyciągnięcie ręki dostępne będzie narzędzie, które zwiększy Twoją produktywność.
W art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT ustawodawca opisał szczególne procedury tyczące się dostawy asortymentu używanego, dzieł sztuki, rzeczy kolekcjonerskich i staroci w systemie VAT marża. Przepis ten mówi, że poprzez towary używane rozumie się ruchomy dobytek, nadający się do dalszego użytkowania w ich aktualnym stanie albo po naprawieniu. Pojęcie to stosuje się w przypadku, kiedy towary używane zbywane są przez podatnika, który nabył albo importował je w celu dalszej ich odsprzedaży (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT).
System marża umożliwia nałożenie podatku VAT jedynie na różnicę pomiędzy kosztem nabycia a kosztem sprzedaży, a nie całość obrotów zyskanych przez podatnika.
W myśl ordynacji o podatku VAT, płacenie systemem VAT marża jest możliwe jedynie w chwili, gdy towary używane były kupione od podmiotu niebędącego oficjalnym płatnikiem VAT albo zarejestrowanym płatnikiem podatku od wartości dodanej albo gdy nabycie zostało dokonane od zarejestrowanego podatnika VAT, a dystrybucja, o jakiej mówi ustawa była zwolniona od akcyzy na fundamencie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT oraz płatników VAT, w sytuacji opodatkowania tejże dostawy w systemie VAT marża.
Idea nałożenia podatku w systemie VAT marża jest poniższa: w przypadku biznesmena, który wykonuje czynności opierające się na dystrybucji towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów zbieranych oraz staroci zakupionych uprzednio przez niniejszego płatnika dla celów nadzorowanej przez niego firmy albo importowanych w celu ponownego zbycia. W takich sytuacjach podstawą nałożenia podatkiem od asortymentu oraz usług jest marża, która jest różnicą pomiędzy całościowym przychodem ze sprzedaży, a kwotą kosztu nabycia, zmniejszona o koszt akcyzy.
Dodatkowe ograniczenia w systemie VAT-marża
Możliwość używania nakładania podatku systemem VAT marża podlega
ograniczeniu wynikającemu z art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Z art. tego wynika, iż zastosowanie systemu VAT marży dotyczy jedynie takich dostaw asortymentu używanego, jakie podatnik zdobył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej płatnikiem podatkowym albo niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej
2) podatników, o ile obiektem zakupienia były asortymenty używane uwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 albo zakupienie nastąpiło od niewielkiego przedsiębiorcy, który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania
3) podatników, jeśli dystrybucja tych towarów została opodatkowana w trybie narzutu
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dystrybucja tychże towarów została uwolniona od podatku na zasadach adekwatnych regulacjom zawartym w artykule 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeśli dystrybucja tych towarów została obłożona podatkiem od wartości dodanej na zasadach adekwatnych procesowi opodatkowania narzutu, a kupujący ma dokumenty jednomyślnie stwierdzające zakupienie asortymentu na tych prawach
Podsumowując, by mieć możliwość zastosować obliczenie podatku w systemie VAT marża, zakup musi nastąpić od osoby nie płacącej podatku, podatnika uwolnionego podmiotowo od podatku albo od podatnika, który przy dostawie skorzystał ze zwolnienia przedmiotowego albo tryb nałożenia podatku narzutu. Tłumacząc ogólnie, kupujący nie mógł odliczyć na poprzednim etapie podatku VAT.
Podatnicy uprawnieni do użycia szczególnego trybu rozliczania podatku VAT, o jakim mowa w art. 119 i 120 ustawy o VAT, nie posiadają obowiązku wyszczególnienia na fakturze VAT swojej marży. W fakturze wpisują tylko kwotę należności ogółem.